W związku ze zmianami dokonanymi od 1 stycznia 2022 r. w ramach tzw. Polskiego Ładu, które wprowadziły m.in. proporcjonalną składkę zdrowotną dla przedsiębiorców rozliczających się skalą lub podatkiem liniowym oraz brak możliwości odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej (częściowo zmodyfikowany od 1 lipca 2022 r.), bardzo duża grupa przedsiębiorców z branży IT zdecydowała się na opodatkowanie swojej jednoosobowej działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Stało się tak, ponieważ ryczałt często umożliwia usługodawcom IT korzystanie z niskiej stawki podatku wynoszącej 12% lub nawet 8,5% uzyskiwanych przychodów, a ponadto pozwala na uiszczanie zryczałtowanej składki zdrowotnej. W efekcie, wiele osób zarabia dzisiaj realnie „na rękę” więcej, niż na starych zasadach.
W dobie ogólnie panującego entuzjazmu związanego z bardzo korzystnym opodatkowaniem, warto pamiętać także o istniejących obowiązkach ewidencyjnych.
Osoby opodatkowane ryczałtem, stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (UZPD), zobowiązane są do posiadania i przechowywania dowodów zakupu towarów, prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także, odrębnie za każdy rok podatkowy, ewidencji przychodów. Szczegółowe zasady sporządzania tych dokumentów zostały wskazane w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2021 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
W przypadku usługodawców, którzy świadczą w ramach działalności gospodarczej różne usługi, objęte różnymi stawkami ryczałtu, ewidencja powinna być prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
Zgodnie z art. 15 ust. 4 UZPD, ewidencję i dowody, na podstawie których dokonywane są wpisy do ewidencji, a także dowody zakupu, należy przechowywać w miejscu wykonywania działalności, siedzibie (w przypadku spółek) albo w biurze rachunkowym, któremu zostało powierzone prowadzenie ewidencji.
Co bardzo istotne, podatnika, który nie wypełnia w sposób prawidłowy obowiązków ewidencyjnych, czekają nieprzyjemne konsekwencje. W szczególności, stosownie do art. 17 ust. 1 i 2 UZPD, w przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia powiązań pomiędzy podmiotami, organ podatkowy określi wartość niezaewidencjonowanego przychodu i określi od tej kwoty ryczałt w wysokości pięciokrotności stawki, która byłaby zastosowana od przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, przy czym tak ustalony ryczałt nie może być wyższy niż 75% niezaewidencjonowanego przychodu.
Karny podatek przy stawce 8,5% wyniesie więc aż 42,5%, natomiast przy stawce 12% aż 60%. Jeżeli nie wiesz, czy wypełniasz w sposób prawidłowy obowiązki ewidencyjne, rekomendujemy jak najszybciej skontaktować się ze swoim biurem rachunkowym.
